决心在新的一年里防止或发现财务报表舞弊

当我们接近所有组织的日历年结束时, 以及许多人的财政年度, 在新的一年里，这是一个致力于防止或发现财务报表欺诈的好时机.

根据注册欺诈审查员协会向国家提交的2022年报告, 财务报表欺诈计划是三种主要职业欺诈类别中最不常见的, accounting for approximately 9% of all cases. 但这是其中成本最高的一种，每宗案件的平均损失约为59.3万美元. 

财务报表舞弊是故意更改公司的财务报表，试图误导财务信息的使用者. Some common manipulations of earnings include:

• 过早记录收入
  • 记录未来的预期销售额或不确定销售额就是一个例子, 这样就制造了一个虚假的画面，可能会抬高公司的股价
• Shifting expenses between periods
  • 这可能导致公司的净收入被夸大，成本被低估, creating a false impression of net income
• Recording fictitious revenue
  • Examples include double-counting sales, 制造虚假客户, 甚至篡改现有客户的合法发票

财务报表舞弊的一个独特方面是需要在新的一年或以后的期间通过日记账分录“纠正”或“继续”操纵, 因此，对于财务专业人士来说，在新年伊始回顾一下与前一年相关的奇怪或不寻常的项目是很重要的. 许多可以帮助识别财务报表欺诈的危险信号或警告信号包括:

• 在财政年度或财政期间结束前，收入或业绩的激增
• Increasing revenue while cash flow remains static
• Missing or altered documents
• Unexplained journal entries

When attempting to prevent financial statement fraud, 最好尽早设置反欺诈控制，以最大限度地降低潜在风险. 例如，强有力的内部控制是必须的，特别是在职责分离方面. Segregation of duties related to journal entries, 例如, 需要有不止一个人参与准备工作, 文档, 处理, review and authorization of significant entries, and subsequent review of the process by others, 包括内部审计.

请记住，尽管财务报表欺诈是三种主要类别中最不常见的, 内部控制仍然很重要，因为欺诈的代价可能很高. 在新的一年里，通过识别这些危险信号来防止和发现财务报表欺诈是一个重要的决心.

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